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                                                加强内控管理助力建企“营改增”稳步推进

                                                [发布时间:2018-2-7]  浏览次数:12752次

                                                于国家 南京建筑业协会会长 


                                                  党的十九大报告强调,要?#27426;?ldquo;深化税收制度改革,健全地方税体系”,这意味着完善税收体系、加强税收管理,在新时代伟大复兴中国梦中?#21152;?#37325;要的地位。“营改增”是我国新时期特色社会主义建设最重要的税制改革,广大建筑业企业应积极主动承担“营改增”重担,?#27426;?#21152;强对“营改增”实施过程中遇到的新情况、新问题的研究,与税务部门一道,确保“营改增”顺利推进,实现预期目标,努力促进建筑业?#20013;?#20581;康发展。
                                                  喜忧?#20255;搿?#24314;企 “营改增”实施不容乐观
                                                  从2016年5月1日起,建筑业实行“营改增”至今已超过一年半时间,税改有没有达到减税的预期?“营改增”给施工企业经营管理带来?#22235;?#20123;变化?企业的税负是减轻了还是加重了?带着这些疑问,?#25910;?#24102;领协会“营改增”课题调研组,通过网上问卷调查、召开座谈会、进企业、进工地实施调研等方式,对全省13个设区市和省、部属205家施工企业进行调研,掌握了大量来自一线最真实的、鲜活的信息。
                                                  通过调研,我们归纳分析,得出“一喜一忧”两个结论。
                                                  总体来看,“营改增”实施以来,国家税务主管部门连续发布了一些细则、补充意见、通知等,使“营改增”在建筑业企业基层操作层面得到进一步的改进和完善。但减轻税负的效果目前尚未充分体现,从建筑业长远发展和当前建筑市场?#26143;?#26469;看,建筑业企业度过政策磨合期仍有很长的路要走。
                                                  “喜”的是,“营改增”影响到企业管理的方方面面,它强?#39057;?#36924;施工企业必须加强和改善经营管理,才能?#35270;?ldquo;营改增”最大幅度地降低自身税负的要求。大多数施工企业加强了管理,对进一步提质增效起到了很好的推动作用。
                                                  “忧”的是,“营改增”的实施也暴露出长期积累的行业问题。由于自身管理粗放、施工周期长、施工技术工艺陈旧、采购供应多元复杂和传统经营管理观念难以改变等因素的综合作用,在“营改增”实施过程中,50%的施工企业税负“不降反升”,20%的施工企业?#21046;劍?4%的机电安装、钢结构等专业企业税负略有下降。
                                                  在“营改增”现有政策既定的大背景下,建筑施工企业如何进一步冲破困局、降低税负,变忧为喜,是进入新时代摆在建筑施工企业面前急需解决的新课题。
                                                  内控管理 “营改增”须“三?#35270;?#19968;加强”
                                                  如何?#24179;猓?#32467;合?#21592;?#27425;调?#34892;?#24687;的分析和从事建筑业45年的管理经验,我认为,施工企业除?#32454;?ldquo;营改增”和“三流一致”等操作规范外,还应该“立足自身、精细管理”,做到“三?#35270;?#19968;加强”,确保建筑施工企业“营改增”健康推进。
                                                  梳理修订涉税制度,内控制度要?#35270;?ldquo;营改增”。
                                                  施工企业要对合同管理制度、采购管理制度、工程管理制度、成本管理制度和财务管理制度进行梳理修订,按照“营改增”政策增加管理条款。要按照“营改增”政策修订规范各类合同,增加增值税的合同条款(如纳税资格、增值税?#30465;?#20808;开票后付款等),特别是《采购合同》、《劳务分包合同》、《专业分包合同》和《机械租赁合同》等。通过内控制度的梳理修订,争取最大限度地征集到各档税率的进项税?#20445;?#20570;到能取尽取、不漏不乱。这是缓解“取进项税票难”的关键?#26041;冢?#26045;工企业一定要建立完?#39057;?#38024;对“营改增”的内控制度,才能最大限度地降低税负。
                                                  梳理调整涉税管理流程,内控流程要?#35270;?ldquo;营改增”。
                                                  施工企业在编制项目成本控制预算时,要将人、材、机和间接费等各项成本费用按照理论值预测进项税额,计算出项目理论应缴纳增值税额,这是有针对性地对进项税额进?#26143;?#32622;预算程序,在工程施工过程中分别对成本及增值税两项进行两算?#21592;取?br />   要建立供应商、分包商(分专业、劳务)准入和?#39034;?#25511;制流程,其中关键要采集纳税人资格等涉税信息,保证己方在采购时能取得合理的进项税票。
                                                  要建立部分物资集中采购的内控流程,以降低采购成本和取?#23186;细?#31246;率的进项税票。采购人员要参考财务部门定期下发的《采购比价平衡点》,在与供应商、分包商、设备租赁商进行价格?#27010;?#26102;,充分考虑不同增值税率的采购价格对项目成本的影响程度,灵活、适时运用?#27010;?#25216;巧,保障公司利益的最大化。
                                                  建立涉税管理信息系统,运用先进管理工具?#35270;?ldquo;营改增”。
                                                  施工企业工程项目单项造价高,传统依靠手工完成税票的归集、?#29616;ぁ?#35745;算方式会降低工作效率和工作质量,更无法做到整个集团的税收统筹管理,需建立税务信息管理系统,采用先进的信息化工具,进行增值税管理的实时数据采集、?#21592;取?#20998;析等,发现问题及时纠偏,减少应征税票的流失,降低企业税负。
                                                  另可借助BIM技术,在做施工图预算时让财务提前介入,对施工预算和施工组织设计做控税预测。在施工过程中,做到及时比对、及时发现问题、及时纠偏,做到控税的“精细化管理”和“网络化管理”,确保“税票可控”、“稅负可控”,最大限度地降低总税负。
                                                  调整营销策略,加强市场拓展经营能力。
                                                  建筑工程项目按实施技术和施工工艺的不同,可分为现浇框剪结构工程、装配式结构工程以及与之配套的机电、消防、空调和幕墙等专业工程。
                                                  通过对205家施工企业的调查,“营改增”后税负“不降反升”的企业占50%,税负?#21046;?#30340;占20%,占24%的机电、钢结构企业税负低于3%。
                                                  可以看出,现浇框剪结构工程项目因为归集进项税票困难或进了很多低税率税?#20445;?#20986;现了“高征低扣”的情况。而装配式结构工程项目因为装配?#35762;?#21697;占工程造价的比重大,能取?#23186;?#22810;的17%税率的增值税发?#20445;?#22240;此,税负相应就低于3%(钢结构工程项目本次调研中属低税负类型,可不作?#21592;确?#26512;)。
                                                  施工企业在制定经营目标时,应对承接的任务作出分类占比的测算。特别是单一主营的土建施工企业,更需调整营销策略,加强新型装配式建筑市场、市政基础设施、轨道交通、城市地下管廊和建筑智能化等方面的市场拓展,多承接一些装配?#28966;?#31243;项目或多承接一些高税?#30465;?#31246;票多的工程项目,降低企业的总税负。
                                                  总之,“营改增”的实施,从税负杠杆的角度、从行业长远发展来看,对建筑施工企业多元经营格局的形成和总体的转型升级,以?#23433;欢?#25552;升企业的核心竞争力,起到了很好的助推作用。(中国建设报)

                                                 

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